营业外收入到底交不交增值税？税务局最新答复来了！
问题内容： “我司销售货物，提货一部分，后货物开始跌价，客户违约，剩余货物付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。” 税局答复： 根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。 给大家总结一下： 1. 需要缴纳增值税的情况 1）销售方在销售货物或提供服务等，向购买方收取的违约金、罚款等，会计核算可能被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用，就需要缴纳增值税。 2）执行《小企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。 2. 不需要缴纳增值税的情况 1）企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。 2）执行《小企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。 遇到退税 都计到营业外收入吗 ？ 不一定。给大家总结了常见退税的会计处理： 一、增值税留抵退税 举个例子： A公司4月份收到留抵退税5万元，则： 借：银行存款 50000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000 二、“六税两费”减免 无需计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。 例如：A公司1-3月退回印花税5万元，之前没有计提印花税的话可以直接冲减税金及附加。 借：银行存款 50000 贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销） 三、工会经费全额返还 如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。 如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。 收到返还工会经费时： 借：银行存款 贷：其他应付款—工会经费 工会组织支付活动经费时： 借：其他应付款—工会经费 贷：银行存款/库存现金 返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。 四、增值税加计抵减 举个栗子： 小王公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。 4月计提时： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 30万 贷：应交税费—未交增值税 30万 5月缴纳时： 借：应交税费—未交增值税 30万（应纳税额） 贷：银行存款 20万（实缴税额） 其他收益 10万（加计抵减） 如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。（增值税留底退税实操中也有学员计提，也是可以的，两种处理方式而已。） 五、稳岗补贴 稳岗补贴属于政府补助，按照《企业会计准则16号—政府补助》规定进行账务处理 1. 用于补偿企业以后期间到相关成本费用或损失的： 收到稳岗补贴时： 借：银行存款 贷：递延收益 发生相关支出时： 借：递延收益 贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关） 借：递延收益 贷：营业外收入 （与日常活动无关） 2. 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的： 收到稳岗补贴时： 借：银行存款 贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关） 借：银行存款 贷：营业外收入 （与日常活动无关） 六：政府补助 根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号—政府补助〉的通知》第十一条：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 第十六条：企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。 注意：“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。 举例说明： A公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下： 借：银行存款 100万 贷：其他收益 100万 七、三代手续费返还 举例说明： 公司（一般纳税人）收到10600元代扣代缴个税手续费，其中拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，相关处理如下： 收到个税手续费时： 借：银行存款 10600 贷：其他收益 10000 应交税费—应交增值税（销项税） 600 注意：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。 奖励给财务人时： 借：管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 5000 借：应付职工薪酬 5000 贷：银行存款 5000
